Tóm tắt Công văn 59209/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 59209/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, đặc biệt là các khoản chi phí liên quan đến người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

- Quy định về thuế TNCN đối với tiền vé máy bay của người lao động nước ngoài

• Khoản chi phí tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN.
• Quy định miễn thuế này chỉ áp dụng đối với bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho các thành viên gia đình của người lao động.
• Trường hợp người sử dụng lao động chi trả tiền vé máy bay về phép nhiều hơn một lần trong năm hoặc chi trả cho người nhà của người lao động thì phần chi trả vượt quá hoặc chi trả cho người nhà phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Để được tính vào chi phí được trừ và miễn thuế TNCN, các khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

- Quy định về thuế TNCN đối với học phí cho con của người lao động nước ngoài

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ được miễn thuế TNCN.
• Điều kiện để được miễn thuế là khoản học phí này phải được người sử dụng lao động thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) và được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế của công ty.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền học phí trực tiếp cho người lao động để tự đóng học phí, hoặc chi trả cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng), hoặc chi trả cho con của người lao động Việt Nam thì khoản chi này không được miễn thuế và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

• Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay hoặc chi trả cho người lao động dưới mọi hình thức đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, trừ các khoản phúc lợi được miễn thuế theo quy định pháp luật hiện hành.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân cư trú hoặc theo thuế suất toàn phần đối với cá nhân không cư trú.

- Hồ sơ và chứng từ chứng minh để áp dụng chính sách miễn thuế

• Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý bao gồm: Hợp đồng lao động có điều khoản quy định về việc chi trả vé máy bay về phép hoặc học phí cho con; Hóa đơn, chứng từ thanh toán tiền vé máy bay, hóa đơn học phí xuất cho doanh nghiệp; Quyết định cử đi công tác hoặc phê duyệt nghỉ phép của ban giám đốc.
• Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo tính hợp lệ của chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp liên đới.