Giới thiệu về Công văn 3213/CT-TTHT năm 2019

Công văn 3213/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản phúc lợi được miễn thuế TNCN đối với người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam.

Các chính sách cốt lõi về thuế thu nhập cá nhân

Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các quy định về thuế thu nhập cá nhân được hướng dẫn trong văn bản:

• Chính sách thuế đối với khoản học phí của con người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Để được áp dụng chính sách này, khoản chi phải được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty, đồng thời hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí phải được xuất trực tiếp cho doanh nghiệp chi trả.
• Chính sách thuế đối với vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép: Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp thanh toán cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN. Quy định này chỉ áp dụng duy nhất cho bản thân người lao động; trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ vé máy bay cho người nhà của người lao động thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ cuống vé, chứng từ thanh toán và hợp đồng lao động để làm căn cứ giải trình.
• Quy định về khoản chi trả hộ tiền nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo: Đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả thay (như tiền thuê nhà, điện, nước, dịch vụ vệ sinh), các khoản này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Tuy nhiên, riêng đối với tiền thuê nhà, số tiền tính vào thu nhập chịu thuế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ để được khấu trừ thuế hợp lệ: Để các khoản chi phí phúc lợi nêu trên được chấp nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý bao gồm: Hợp đồng lao động có điều khoản quy định cụ thể về các khoản phúc lợi này, quy chế tài chính của công ty, hóa đơn tài chính hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Đánh giá và lưu ý áp dụng thực tế

Công văn 3213/CT-TTHT mang tính định hướng rõ ràng, giúp các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) và các tổ chức sử dụng lao động nước ngoài thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại hệ thống hợp đồng lao động và các chứng từ thanh toán liên quan để đảm bảo tính đồng bộ, tránh rủi ro bị cơ quan thuế truy thu và xử phạt hành chính trong các kỳ thanh tra, kiểm tra thuế.