Tóm tắt Công văn 2461/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 2461/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người lao động về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là một trong những nội dung quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí phúc lợi cho người lao động nước ngoài.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh của văn bản

Văn bản hướng dẫn trực tiếp cho các tổ chức, doanh nghiệp có sử dụng lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam và phát sinh các khoản chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động này. Nội dung tập trung vào việc xác định khoản thu nhập này có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động hay không.

- Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản học phí trả thay

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 2461/CT-TTHT và các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành (đặc biệt là Thông tư 111/2013/TT-BTC), chính sách thuế đối với khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài được quy định cụ thể như sau:

• Trường hợp được miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục) sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện để không tính vào thu nhập chịu thuế:
  • Khoản chi trả hộ này phải được ghi cụ thể trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể, hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
  • Hồ sơ chứng từ phải thể hiện rõ việc doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho trường học (có hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp mang tên doanh nghiệp).
  • Bậc học của con người lao động nước ngoài phải từ mầm non đến trung học phổ thông (không áp dụng cho bậc đại học, cao đẳng hoặc các khóa học kỹ năng, ngoại khóa khác).
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả khoản tiền học phí này bằng cách đưa tiền trực tiếp cho người lao động để họ tự thanh toán cho nhà trường, hoặc chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại Việt Nam, hoặc chi trả cho các bậc học ngoài phạm vi quy định (như bậc đại học), thì toàn bộ khoản tiền này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 2461/CT-TTHT giúp làm rõ quy trình thực hiện và chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế cho doanh nghiệp. Để đảm bảo khoản chi phí học phí trả thay cho con người nước ngoài không bị truy thu thuế TNCN khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ hợp đồng lao động: Đảm bảo điều khoản về việc hỗ trợ học phí được quy định rõ ràng, chi tiết về đối tượng thụ hưởng và phương thức thanh toán.
• Hoàn thiện chứng từ thanh toán: Hóa đơn học phí phải được xuất cho doanh nghiệp (thông tin mã số thuế, tên công ty) và thanh toán qua tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp trực tiếp tới tài khoản của nhà trường.
• Phân loại đúng đối tượng: Chỉ áp dụng ưu đãi thuế này đối với con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam, không áp dụng cho người lao động Việt Nam (trừ trường hợp người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài và có con học tại nước ngoài).