Giới thiệu về Công văn 49849/CT-TTHT năm 2019

Công văn 49849/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích ngoài tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Văn bản tập trung làm rõ cách xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản chi phí phổ biến như tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài, vé máy bay về phép và chi phí đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 49849/CT-TTHT và các quy định pháp luật thuế TNCN hiện hành, khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài được xử lý như sau:

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (thanh toán thay) được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Để được áp dụng chính sách này, khoản chi học phí phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, mã số thuế của doanh nghiệp (người sử dụng lao động) thanh toán.
• Trường hợp con của người lao động nước ngoài học tại nước ngoài hoặc học các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (ví dụ như bậc đại học, cao đẳng) thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi vé máy bay khứ hồi về phép

Đối với khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước phép, Công văn hướng dẫn cụ thể:

• Khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả thay (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài về nước phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định này chỉ áp dụng đối với bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho các thành viên khác trong gia đình của người lao động.
• Khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động và có đầy đủ chứng từ thanh toán, vé máy bay hợp lệ theo quy định của pháp luật.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn

Về khoản chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động, văn bản làm rõ nguyên tắc xác định thuế TNCN:

• Trường hợp người sử dụng lao động chi trả chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của cơ sở kinh doanh thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Ngược lại, nếu khóa đào tạo không liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ theo yêu cầu công việc hoặc không nằm trong kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp mà mang tính chất cá nhân, khoản chi này sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới dạng lợi ích khác được hưởng.

Các lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi áp dụng chính sách

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tối ưu hóa chi phí cho doanh nghiệp cũng như người lao động, các đơn vị cần lưu ý các điểm sau:

• Tính đồng bộ của hồ sơ: Tất cả các khoản phúc lợi, chi trả hộ nêu trên bắt buộc phải được thể hiện rõ ràng trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của công ty.
• Chứng từ thanh toán: Doanh nghiệp phải thu thập và lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu thuộc trường hợp bắt buộc) mang thông tin của doanh nghiệp.
• Giới hạn định mức: Các khoản chi vượt quá định mức quy định (ví dụ: vé máy bay về phép lần thứ hai trong năm, học phí bậc đại học) đều phải quy đổi và cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế theo quy định.