Công văn 2448/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động, đặc biệt là khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Đối tượng áp dụng và nguyên tắc chung về thuế thu nhập cá nhân

Văn bản làm rõ việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động dưới hình thức học phí cho con em của họ:

• Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Được hưởng chính sách ưu đãi thuế đối với khoản học phí của con học tại Việt Nam từ bậc mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ.
• Người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Được áp dụng tương tự đối với khoản học phí của con học tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ.

Điều kiện để khoản học phí trả hộ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Để khoản chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Bậc học quy định: Khoản học phí được chi trả hộ phải dành cho các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học cao hơn như đại học, cao đẳng hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn không thuộc diện được miễn thuế này.
• Hồ sơ, chứng từ hợp lệ: Khoản chi trả hộ phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Thông tin trên hóa đơn: Hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí phải ghi rõ tên, địa chỉ và mã số thuế của đơn vị sử dụng lao động (doanh nghiệp chi trả hộ), không được ghi tên cá nhân người lao động.
• Hợp đồng lao động: Khoản chi trả hộ này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

Các trường hợp không được miễn thuế thu nhập cá nhân

Công văn cũng lưu ý các trường hợp không đáp ứng điều kiện ưu đãi và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động:

• Người lao động Việt Nam làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động đó.
• Hóa đơn mang tên cá nhân: Trường hợp hóa đơn học phí ghi tên người lao động hoặc con của người lao động thay vì ghi tên doanh nghiệp thì khoản chi này sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Sai bậc học quy định: Các khoản chi học phí cho con học đại học, cao học hoặc các trường nghề không được áp dụng quy định miễn thuế TNCN này.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và người nộp thuế

Doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý thực hiện đúng các nghĩa vụ sau để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế:

• Khấu trừ thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản chi trả hộ không đủ điều kiện miễn thuế trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
• Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng lao động, quy chế chi tiêu nội bộ, hóa đơn học phí hợp pháp để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.