Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một trong những nghĩa vụ tài chính quan trọng mà người sử dụng đất phải thực hiện đối với Nhà nước. Tuy nhiên, không phải ai cũng nắm rõ cách tính toán con số này một cách chính xác, dẫn đến những lúng túng khi nhận thông báo từ cơ quan thuế. Trong bối cảnh năm 2023, việc áp dụng đúng các quy định tại Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 và các văn bản hướng dẫn là vô cùng cần thiết.

1. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là gì?

Mặc dù hệ thống pháp luật hiện hành không đưa ra một định nghĩa mang tính học thuật duy nhất, nhưng dựa trên các quy định tại Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, chúng ta có thể hiểu đây là loại thuế thu vào việc sử dụng đất tại khu vực đô thị và nông thôn cho các mục đích không phải sản xuất nông nghiệp. Đây là khoản thu nhằm điều tiết việc sử dụng đất, tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương và đảm bảo tính công bằng trong việc hưởng lợi từ hạ tầng kỹ thuật, xã hội do Nhà nước đầu tư.

2. Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế

Căn cứ quy định tại Điều 2 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 và được chi tiết hóa tại Điều 2 Nghị định 53/2011/NĐ-CP, đối tượng chịu thuế bao gồm:

• Đất ở: Bao gồm đất ở tại nông thôn và đất ở tại đô thị.
• Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp: Đất xây dựng khu công nghiệp, đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh, đất khai thác khoáng sản...
• Đất phi nông nghiệp khác: Sử dụng vào mục đích kinh doanh.

Người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế nêu trên. Trong trường hợp đất chưa được cấp Giấy chứng nhận thì người đang sử dụng đất thực tế sẽ là người nộp thuế.

3. Công thức tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2023

Theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư 153/2011/TT-BTC, số thuế phải nộp được xác định như sau:

Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh - Số thuế được miễn, giảm (nếu có)

Trong đó, số thuế phát sinh được tính theo công thức:

Số thuế phát sinh = Diện tích đất tính thuế x Giá của 1m2 đất x Thuế suất (%)

3.1. Diện tích đất tính thuế

Diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng. Đối với đất ở có nhiều thửa, diện tích tính thuế là tổng diện tích các thửa đất ở trong phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. Nếu người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích tính thuế tại mỗi thửa đất được xác định theo hạn mức giao đất ở tại nơi có thửa đất đó.

3.2. Giá của 1m2 đất tính thuế

Giá của 1m2 đất tính thuế là giá đất theo mục đích sử dụng do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định và được ổn định theo chu kỳ 5 năm. Năm 2023 nằm trong chu kỳ ổn định giá đất, do đó người dân áp dụng bảng giá đất hiện hành tại địa phương để tính toán.

3.3. Thuế suất áp dụng

Đối với đất ở, pháp luật áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần nhằm điều tiết những người sử dụng diện tích đất lớn vượt hạn mức. Cụ thể theo điểm a khoản 1 Điều 7 Thông tư 153/2011/TT-BTC:

• Diện tích trong hạn mức: Thuế suất 0,03%.
• Phần diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức: Thuế suất 0,07%.
• Phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức: Thuế suất 0,15%.

Đối với đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp, thuế suất chung là 0,03%. Riêng đất sử dụng không đúng mục đích hoặc lấn chiếm, mức thuế suất có thể lên tới 0,15% - 0,2%.

4. Thời hạn khai và nộp thuế theo quy định

Căn cứ khoản 1 Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thời hạn nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được quy định như sau:

• Nộp thuế lần đầu: Chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế.
• Nộp thuế hàng năm: Người nộp thuế có thể nộp một lần hoặc hai lần trong năm. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 10 hàng năm.
• Khai tổng hợp: Đối với trường hợp có nhiều thửa đất ở, thời hạn nộp tiền thuế chênh lệch tại tờ khai tổng hợp chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm dương lịch tiếp theo.

Việc nắm vững cách tính thuế không chỉ giúp người dân chủ động về tài chính mà còn tránh được các rủi ro pháp lý như bị phạt chậm nộp tiền thuế. Hy vọng bài viết này đã cung cấp cái nhìn toàn diện và chi tiết nhất cho quý độc giả trong năm 2023.

Trên đây là nội dung tư vấn chuyên sâu về cách tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2023. Nếu quý khách còn bất kỳ thắc mắc nào, vui lòng liên hệ với đội ngũ luật sư của chúng tôi để được giải đáp chi tiết.