Giới thiệu về Công văn 514/CT-TTHT năm 2017

Công văn 514/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản đóng góp, tài trợ cho quỹ từ thiện. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân xác định đúng các khoản chi phí được trừ cũng như các khoản giảm trừ khi tính thuế.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản tài trợ quỹ từ thiện

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành được hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi tài trợ của doanh nghiệp cho các quỹ từ thiện được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đúng đối tượng nhận tài trợ: Khoản tài trợ phải được chuyển tới các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học hoặc các tổ chức có chức năng xã hội, từ thiện được thành lập và hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp luật (ví dụ như các quỹ hoạt động theo quy định tại Nghị định của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện).
• Đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định: Doanh nghiệp phải xuất trình được hồ sơ xác định chi phí tài trợ bao gồm: Biên bản xác nhận tài trợ có chữ ký, đóng dấu của người đại diện doanh nghiệp (nhà tài trợ) và đại diện của quỹ từ thiện (bên nhận tài trợ); kèm theo hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền, phiếu chuyển khoản (nếu tài trợ bằng tiền).
• Không thuộc các khoản chi không được trừ: Các khoản chi tài trợ không đúng đối tượng, không có hồ sơ chứng từ hợp pháp hoặc vượt quá định mức quy định (nếu có) sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với đóng góp từ thiện

Đối với cá nhân có phát sinh đóng góp vào các quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học, Công văn hướng dẫn việc giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công như sau:

• Đối tượng quỹ được chấp nhận giảm trừ: Cá nhân được giảm trừ đối với các khoản đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận.
• Chứng từ chứng minh đóng góp: Cá nhân phải có tài liệu, chứng từ thu hợp pháp do quỹ từ thiện cấp khi nhận tiền hoặc hiện vật đóng góp.
• Phương thức thực hiện giảm trừ: Trường hợp cá nhân đóng góp trực tiếp thì tự kê khai giảm trừ khi quyết toán thuế. Trường hợp cá nhân đóng góp thông qua tổ chức, cơ quan chi trả thu nhập (khấu trừ tại nguồn) thì tổ chức chi trả có trách nhiệm tổng hợp, lưu giữ chứng từ và thực hiện giảm trừ cho cá nhân trước khi tính thuế TNCN.