Tổng quan về Công văn 8750/CT-TTHT năm 2016

Công văn 8750/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn thực tế quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ tính hợp lệ của các khoản chi như tiền thuê nhà, vé máy bay khứ hồi và học phí cho con của người lao động nước ngoài.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi cho người nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 8750/CT-TTHT, các khoản chi phí doanh nghiệp trả thay cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Quy định rõ trong hợp đồng: Các khoản chi phí như tiền nhà, vé máy bay, học phí cho con của người lao động nước ngoài phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của công ty.
• Hóa đơn và chứng từ hợp lệ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi mua dịch vụ, hàng hóa này.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí hợp lý.

Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài

Bên cạnh thuế TNDN, Công văn 8750/CT-TTHT cũng làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nước ngoài nhận được từ người sử dụng lao động:

• Khoản chi tiền thuê nhà: Tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Khoản chi vé máy bay khứ hồi: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần cho người lao động nước ngoài do doanh nghiệp chi trả không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động, không áp dụng cho người nhà đi cùng.
• Khoản chi học phí cho con của người nước ngoài: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp trả thay (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục dựa trên hóa đơn) được miễn thuế TNCN.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi áp dụng

Để đảm bảo an toàn về mặt pháp lý và tránh bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động ký với người nước ngoài, đảm bảo các khoản phúc lợi và chi phí trả thay được mô tả chi tiết và rõ ràng.
• Tất cả các chứng từ thanh toán học phí, tiền thuê nhà phải được xuất hóa đơn trực tiếp cho doanh nghiệp (thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp) chứ không được xuất cho cá nhân người lao động nếu muốn tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp.