Tổng quan về Công văn 24619/CT-TTHT năm 2017

Công văn 24619/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp nắm rõ điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý, hợp lệ, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến người lao động nước ngoài và các khoản chi phúc lợi, dịch vụ mua ngoài.

- Các điều kiện cơ bản để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành và hướng dẫn tại Công văn, để một khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nguyên tắc sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Hướng dẫn cụ thể về chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi cho người lao động

Công văn làm rõ các quy định đối với chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi mang tính chất phúc lợi cho người lao động:

• Các khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền phụ cấp cho người lao động phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí về nhà ở, vé máy bay khứ hồi về nước, học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, thì các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định và được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính.
• Các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (như chi đám hiếu, hỷ; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị; chi khen thưởng con của người lao động...) được tính vào chi phí được trừ nếu tổng số chi không quá 01 tháng lương thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

- Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị lớn, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
• Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt không có chứng từ hợp lệ hoặc không đúng phương thức quy định sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.

- Khuyến nghị áp dụng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống sổ sách kế toán, hợp đồng lao động và các quy chế nội bộ để đảm bảo:

• Mọi khoản chi cho người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài, đều được thể hiện rõ ràng bằng văn bản và có sự thống nhất giữa các quy chế hoạt động của doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ đối với các khoản chi mua ngoài phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và tuân thủ nghiêm ngặt quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.