Tóm tắt Công văn 34677/CT-TTHT năm 2017 về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 34677/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro pháp lý và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.

Các điều kiện cốt lõi để chi phí được tính vào chi phí được trừ

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành và hướng dẫn của Cục Thuế, một khoản chi của doanh nghiệp được ghi nhận là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Tính thực tế và liên quan đến hoạt động kinh doanh: Khoản chi thực tế phát sinh và có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Tính hợp pháp của hóa đơn, chứng từ: Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Đối với các trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định pháp luật khi thanh toán.

Các khoản chi phí không được trừ doanh nghiệp cần lưu ý

Bên cạnh các điều kiện được trừ, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các khoản chi không được trừ để tránh bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra:

• Các khoản chi không đáp ứng đủ một trong ba điều kiện nêu trên.
• Các khoản chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức.
• Các khoản chi tiền lương, tiền thưởng, tiền phụ cấp cho người lao động nhưng không được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Các khoản chi trích trước vào chi phí nhưng thực tế chưa chi hoặc chi không đúng tiến độ, không có đầy đủ hồ sơ chứng minh.

Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý về thuế, doanh nghiệp cần chủ động rà soát toàn bộ hệ thống hóa đơn, chứng từ kế toán định kỳ. Đặc biệt, đối với các giao dịch có giá trị lớn hoặc các khoản chi liên quan đến phúc lợi, tiền lương cho người lao động, doanh nghiệp cần hoàn thiện hệ thống quy chế nội bộ và lưu trữ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt một cách khoa học, rõ ràng.