Giới thiệu về Công văn 46399/CT-TTHT năm 2017

Công văn 46399/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ tính hợp lệ của các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến người lao động nước ngoài và chuyên gia.

Các điều kiện chung để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành được viện dẫn trong công văn, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Hướng dẫn cụ thể về chi phí cho chuyên gia nước ngoài và người lao động

Công văn tập trung làm rõ việc hạch toán chi phí đối với các khoản chi liên quan đến việc đưa đón, lưu trú và đi lại của chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam:

• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm thanh toán các khoản chi phí về chỗ ở, vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận về việc doanh nghiệp chi trả tiền nhà, vé máy bay khứ hồi về nước: Các khoản chi này được coi là chi phí tiền lương, tiền công hoặc chi phí phúc lợi trực tiếp cho người lao động, được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các điều kiện về hóa đơn, chứng từ và được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Trường hợp không được trừ: Các khoản chi phí phát sinh không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, hoặc các khoản chi hộ cho đơn vị khác mà không có thỏa thuận, hợp đồng rõ ràng sẽ không được chấp nhận là chi phí hợp lý được trừ.

Lưu ý về chứng từ và nghĩa vụ thuế liên quan

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau để đảm bảo tính an toàn pháp lý khi quyết toán thuế:

• Hóa đơn dịch vụ mua trong nước phải là hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp. Đối với các dịch vụ mua từ nước ngoài (như vé máy bay của hãng hàng không quốc tế không có đại lý tại Việt Nam), doanh nghiệp phải có vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phù hợp.
• Các khoản chi trả hộ tiền nhà, tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài cần được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động để tránh bị xuất toán khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa chi phí được trừ của doanh nghiệp và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền để thực hiện kê khai và nộp thuế đúng quy định.