Giới thiệu chung về Công văn 5759/CT-TTHT năm 2017

Công văn 5759/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ ràng, chính xác các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ liên quan đến tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm nhân thọ và chi phí lãi vay nhằm tối ưu hóa nghĩa vụ thuế theo đúng quy định pháp luật.

Các nội dung cốt lõi về chi phí được trừ theo Công văn 5759/CT-TTHT

- Quy định về chi phí tiền lương, tiền công và các khoản thưởng cho người lao động

• Các khoản tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp chi trả cho người lao động thực tế phát sinh và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Để các khoản chi tiền thưởng, tiền lương bổ sung hoặc các khoản chi mang tính chất phúc lợi được ghi nhận là chi phí hợp lý, doanh nghiệp phải quy định cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người nước ngoài, trong đó có thỏa thuận về các khoản chi phí như tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả, hoặc tiền nhà do doanh nghiệp thanh toán hộ, các khoản chi này nếu có đầy đủ chứng từ hóa đơn và được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Quy định về chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động nếu khoản chi này được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ như Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp chỉ được trừ khoản chi này khi đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp) theo quy định của pháp luật về bảo hiểm.
• Mức chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động được khống chế mức trần theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành tại thời điểm phát sinh (không vượt quá mức quy định tối đa cho mỗi người trong một tháng).

- Quy định về chi phí lãi vay trong trường hợp chưa góp đủ vốn điều lệ

• Trường hợp doanh nghiệp phát sinh chi phí trả lãi tiền vay phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nhưng chưa góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp thì khoản chi phí lãi vay này sẽ bị loại trừ một phần hoặc toàn bộ.
• Cụ thể, phần chi phí trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Phương pháp xác định chi phí lãi vay không được trừ được tính toán dựa trên số vốn điều lệ còn thiếu nhân với lãi suất vay thực tế hoặc lãi suất giới hạn theo quy định của pháp luật về thuế.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 5759/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp chủ động rà soát lại hệ thống quy chế nội bộ, hợp đồng lao động và tiến độ góp vốn điều lệ. Việc hoàn thiện các hồ sơ này không chỉ giúp doanh nghiệp bảo vệ được các khoản chi phí hợp lý trước cơ quan thuế khi thực hiện quyết toán thuế TNDN mà còn hạn chế tối đa các rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.