Công văn 11782/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nước ngoài nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí trả thay cho con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 11782/CT-TTHT, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo hình thức biểu quyết hoặc ghi cụ thể trong hợp đồng lao động sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động nước ngoài học các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, cao học) hoặc học tại nước ngoài, khoản chi này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động để tính thuế theo quy định.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và ghi rõ tên học sinh là con của người lao động nước ngoài.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay về phép

Công văn cũng làm rõ quy định về khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép:

• Mức miễn thuế: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước phép 01 lần trong năm được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Giới hạn áp dụng: Quy định miễn thuế này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho các thành viên khác trong gia đình của người lao động. Đồng thời, chỉ áp dụng cho đúng 01 chuyến khứ hồi về nước trong năm. Nếu phát sinh từ chuyến thứ hai trở đi trong cùng một năm, khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Căn cứ xác định: Hợp đồng lao động phải có điều khoản quy định rõ về khoản chi phí vé máy bay về phép này, kèm theo vé máy bay, thẻ lên tàu bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Chính sách thuế đối với chi phí đào tạo người lao động

Đối với các khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn cho người lao động:

• Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của cơ sở kinh doanh sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp khóa đào tạo không liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ hoặc không nằm trong kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi quyết toán thuế TNCN

Để đảm bảo các khoản chi phí trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và không bị truy thu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Quy định rõ ràng các khoản phúc lợi, lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền (học phí, vé máy bay, đào tạo) trong Hợp đồng lao động hoặc Quy chế tài chính của công ty.
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ chứng minh tính hợp pháp của các khoản chi bao gồm hóa đơn tài chính, chứng từ thanh toán, danh sách học sinh, hộ chiếu, vé máy bay.
• Thực hiện khấu trừ thuế TNCN đúng quy định đối với các khoản chi vượt định mức hoặc không đúng đối tượng được miễn thuế.