Giới thiệu chung về Công văn 272/CT-TTHT năm 2018

Công văn số 272/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế khi quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Nội dung chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn tập trung làm rõ các khoản chi phí phúc lợi, lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động, cụ thể như sau:

- Chính sách thuế đối với khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ sẽ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp phải thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục dựa trên hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Trường hợp doanh nghiệp chi trả trực tiếp khoản tiền này cho người lao động để họ tự đóng học phí thì khoản tiền này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

- Chính sách thuế đối với vé máy bay khứ hồi về phép

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động nước ngoài, với tần suất tối đa là 01 lần mỗi năm. Doanh nghiệp cần có đầy đủ chứng từ như vé máy bay, thẻ lên tàu bay (boarding pass) và hóa đơn thanh toán hợp lệ mang tên người lao động.
• Lưu ý: Nếu doanh nghiệp chi trả tiền vé máy bay khứ hồi về phép cho người nhà của người lao động nước ngoài thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Chính sách thuế đối với chi phí tiền nhà do doanh nghiệp trả thay

• Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do doanh nghiệp trả thay cho người lao động nước ngoài được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Phần chi phí tiền thuê nhà vượt quá mức 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với doanh nghiệp

• Để các khoản chi trả thay nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và được áp dụng đúng chính sách thuế TNCN, doanh nghiệp cần quy định rõ các khoản lợi ích này trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Tất cả các khoản chi trả phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về thuế và kế toán.

Khuyến nghị: Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại các điều khoản trong hợp đồng lao động đối với người lao động nước ngoài để đảm bảo các khoản chi trả hộ được thực hiện đúng quy trình thanh toán trực tiếp, tránh rủi ro bị truy thu thuế TNCN khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.