Giới thiệu về Công văn 640/CT-TTHT năm 2018

Công văn 640/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí do doanh nghiệp trả thay cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế khi thực hiện các chế độ phúc lợi, đãi ngộ dành cho nhân sự là người nước ngoài và người Việt Nam.

Nội dung trọng tâm về thuế thu nhập cá nhân đối với học phí trả thay

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân hiện hành, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể các trường hợp tính hoặc không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN như sau:

• Trường hợp đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con em của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty) được trừ ra, không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.
• Trường hợp đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tập tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cũng thuộc đối tượng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp đối với người lao động Việt Nam làm việc trong nước: Đối với khoản học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ hoặc thanh toán thay, khoản thu nhập này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động theo quy định chung.

Điều kiện để khoản học phí trả thay không tính vào thu nhập chịu thuế

Để được áp dụng chính sách không tính khoản học phí trả thay vào thu nhập chịu thuế TNCN, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng lao động rõ ràng: Khoản chi trả học phí hộ phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Chứng từ thanh toán hợp lệ: Doanh nghiệp phải có hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp từ các cơ sở giáo dục (từ mầm non đến trung học phổ thông).
• Thanh toán trực tiếp: Khoản tiền học phí phải được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc có chứng từ chứng minh việc chi trả đúng mục đích học tập của con người lao động theo đúng đối tượng được miễn thuế.
• Đúng đối tượng và cấp học: Chỉ áp dụng đối với con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam hoặc con của người lao động Việt Nam học tại nước ngoài, giới hạn từ bậc mầm non đến trung học phổ thông. Các cấp học khác như đại học, cao đẳng hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn không thuộc diện được miễn trừ này.

Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng thực tế

Công văn 640/CT-TTHT giúp làm rõ ranh giới giữa các khoản phúc lợi chịu thuế và không chịu thuế, tránh việc doanh nghiệp áp dụng sai dẫn đến bị truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ lưỡng hồ sơ nhân sự, hợp đồng lao động và các chứng từ thanh toán học phí để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân hàng năm.