Giới thiệu về Công văn 10537/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10537/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định về việc tính thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài và chi phí vé máy bay khứ hồi về phép.

1. Quy định về thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 10537/CT-TTHT, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ được xử lý thuế như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông của con người lao động nước ngoài học tại Việt Nam do người sử dụng lao động thanh toán hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Đồng thời, doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ cơ sở giáo dục xuất cho doanh nghiệp.
• Trường hợp tính thuế TNCN: Nếu khoản học phí chi trả cho các bậc học khác (như đại học, cao học) hoặc con của người lao động học tập tại nước ngoài, hoặc không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp thì toàn bộ khoản chi này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Quy định về thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay khứ hồi về phép

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết về việc xác định thuế TNCN đối với khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về phép năm:

• Chính sách miễn thuế: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động. Tần suất được miễn thuế giới hạn tối đa là 01 lần/năm (về nước của người lao động nước ngoài hoặc về Việt Nam của người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài).
• Xử lý phần vượt định mức: Trường hợp doanh nghiệp chi trả nhiều hơn 01 chuyến khứ hồi về phép trong năm, hoặc chi trả cho người thân của người lao động (vợ, chồng, con), thì phần chi phí vượt định mức hoặc chi cho người thân này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.

3. Nguyên tắc khấu trừ và quyết toán thuế TNCN liên quan

Doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc sau khi thực hiện kê khai và quyết toán thuế:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền chịu thuế trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
• Các khoản chi được miễn thuế TNCN nêu trên vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ và quy chế tài chính của công ty.