Tổng quan về Công văn 10277/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10277/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Văn bản này giúp doanh nghiệp và người lao động xác định rõ ràng các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn thuế TNCN theo quy định pháp luật hiện hành.

1. Quy định về khoản tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả thay

Đối với khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động, Công văn hướng dẫn cách tính thuế TNCN cụ thể như sau:

• Khoản tiền thuê nhà trả thay sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ văn phòng kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Phần chi phí tiền thuê nhà vượt quá ngưỡng 15% tổng thu nhập chịu thuế nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Chính sách thuế đối với tiền học phí cho con của người lao động

Khoản chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động được áp dụng chính sách ưu đãi thuế TNCN dưới các điều kiện nghiêm ngặt:

• Đối tượng áp dụng: Con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam và con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài.
• Cấp học được miễn thuế: Chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông.
• Điều kiện chứng từ: Khoản học phí phải được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp và phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Các khoản chi trả trực tiếp cho người lao động tự đóng học phí hoặc chi phí học tập ở bậc đại học trở lên đều không được miễn thuế TNCN.

3. Quy định về vé máy bay khứ hồi về phép

Chi phí vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động về phép được xác định như sau:

• Được miễn thuế TNCN đối với khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài về phép.
• Giới hạn tần suất: Chỉ áp dụng miễn thuế tối đa 01 lần mỗi năm cho người lao động.
• Yêu cầu hồ sơ: Khoản chi này phải được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp, kèm theo đầy đủ cuống vé, vé máy bay và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

4. Phân biệt lợi ích cá nhân chịu thuế và lợi ích tập thể miễn thuế

Công văn đưa ra nguyên tắc phân loại rõ ràng đối với các khoản phúc lợi khác do doanh nghiệp chi trả:

• Khoản chi đích danh cá nhân: Các khoản chi trả ghi rõ tên cá nhân nhận thụ hưởng (như thẻ hội viên câu lạc bộ, thẻ dịch vụ chăm sóc sức khỏe, thẻ chơi golf, hoặc các dịch vụ cá nhân khác) bắt buộc phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của chính cá nhân đó.
• Khoản chi chung cho tập thể: Các khoản chi phục vụ chung cho tập thể người lao động mà không đích danh cho riêng cá nhân nào (như xe đưa đón nhân viên, chi phí tổ chức khám sức khỏe định kỳ, chi phí đào tạo nâng cao năng lực chuyên môn chung) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.