Tóm tắt Công văn 10502/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 10502/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn cho người lao động do doanh nghiệp chi trả.

Các nội dung cốt lõi của văn bản bao gồm:

• Trường hợp chi phí đào tạo không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Khi doanh nghiệp chi trả chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của đơn vị sử dụng lao động thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện để được miễn thuế TNCN đối với chi phí đào tạo: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm quyết định cử người lao động đi học, chương trình đào tạo phù hợp với yêu cầu công việc và các hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp.
• Trường hợp chi phí đào tạo phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Đối với các khoản chi trả học phí cho người lao động tham gia các khóa học không liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ, không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, hoặc các khóa học mang tính chất cá nhân thì khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Căn cứ pháp lý áp dụng:

• Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ.
• Các quy định hiện hành về các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả cho người nộp thuế dưới mọi hình thức.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp:

Để đảm bảo tính hợp lệ và tối ưu hóa chi phí thuế, doanh nghiệp cần xây dựng quy chế tài chính, quy chế đào tạo nội bộ rõ ràng. Đồng thời, doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh tính liên quan của khóa học đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.