Tổng quan về Công văn 10275/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10275/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng quy định về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích không bằng tiền do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động. Trọng tâm của công văn này xoay quanh việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản tiền học phí chi trả cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam.

Quy định về thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con người lao động

Căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN, đặc biệt là Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Công văn 10275/CT-TTHT làm rõ các trường hợp cụ thể như sau:

• Đối với con của người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục) sẽ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với con của người lao động Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang học tập tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ trực tiếp cho cơ sở giáo dục cũng thuộc đối tượng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các trường hợp tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, hoặc chi trả học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại nước ngoài, thì các khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định chung.

Điều kiện để khoản chi học phí không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Để được áp dụng chính sách không tính khoản chi học phí vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau:

• Quy định trong hợp đồng lao động: Khoản lợi ích về học phí này phải được ghi nhận rõ ràng trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể, hoặc Quy chế tài chính của công ty, tổng công ty, tập đoàn.
• Hình thức thanh toán trực tiếp: Doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán khoản học phí này trực tiếp cho các cơ sở giáo dục (trường học) theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Trường hợp doanh nghiệp chi tiền mặt trực tiếp cho người lao động để tự đóng học phí thì khoản tiền này không được miễn thuế và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Giới hạn bậc học: Chính sách ưu đãi thuế này chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các bậc học cao hơn như cao đẳng, đại học, cao học hoặc các khóa học kỹ năng ngắn hạn khác không thuộc phạm vi áp dụng của quy định này.
• Hồ sơ chứng từ đầy đủ: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ bao gồm hợp đồng lao động, quyết định cử đi học (nếu có), hóa đơn thu học phí của nhà trường xuất cho doanh nghiệp, và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế.

Ý nghĩa và lưu ý thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 10275/CT-TTHT mang tính chất hướng dẫn thực thi, giúp các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoặc các doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động nước ngoài, lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài tối ưu hóa chi phí nhân sự một cách hợp pháp. Việc tuân thủ đúng các hướng dẫn về chứng từ thanh toán trực tiếp cho nhà trường là yếu tố quyết định để tránh bị cơ quan thuế truy thu thuế TNCN và phạt vi phạm hành chính trong các kỳ thanh tra, kiểm tra thuế sau này.