Giới thiệu về Công văn 6832/CT-TTHT năm 2020

Công văn 6832/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành như Luật Thuế giá trị gia tăng, Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính để làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế suất, điều kiện khấu trừ thuế đầu vào và nghĩa vụ kê khai của người nộp thuế.

Các nội dung chính sách thuế GTGT cốt lõi

Dưới đây là tổng hợp và phân tích chi tiết các nội dung chính sách thuế GTGT được hướng dẫn trong văn bản:

1. Xác định đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Doanh nghiệp cần rà soát kỹ danh mục hàng hóa, dịch vụ do mình cung cấp đối chiếu với quy định tại Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Các hoạt động thuộc nhóm này không phải kê khai, tính thuế GTGT đầu ra và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.
• Đối tượng chịu thuế GTGT: Các hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam không nằm trong danh mục loại trừ đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với các mức thuế suất phổ thông là 5% hoặc 10% tùy theo tính chất của từng loại hàng hóa, dịch vụ.

2. Điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Để được áp dụng mức thuế suất 0% đối với các dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc tổ chức trong khu phi thuế quan, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng dịch vụ: Phải có hợp đồng ký kết trực tiếp với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản hướng dẫn.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với dịch vụ xuất khẩu theo quy định. Các trường hợp thanh toán không qua ngân hàng hoặc không đúng phương thức quy định sẽ không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% và phải tính thuế theo mức thuế suất thông thường.
• Địa điểm tiêu dùng dịch vụ: Dịch vụ phải được thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

3. Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp được thực hiện theo nguyên tắc tự kê khai, tự chịu trách nhiệm và phải đáp ứng các điều kiện sau:

• Hóa đơn hợp pháp: Có hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.
• Phân bổ thuế đầu vào: Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Nếu không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

4. Trách nhiệm kê khai và thực thi của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự xác định thuế suất, kê khai đầy đủ, trung thực và nộp thuế GTGT đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Mọi hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, được khấu trừ sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế, truy thu thuế và tính tiền chậm nộp theo quy định hiện hành.

Khuyến nghị dành cho người nộp thuế

Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các hoạt động thực tế tại đơn vị mình với các hướng dẫn tại Công văn này và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan. Việc hoàn thiện hệ thống chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, lưu trữ hợp đồng kinh tế rõ ràng và phân loại chính xác doanh thu chịu thuế/không chịu thuế là chìa khóa giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế và phòng ngừa các rủi ro pháp lý khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.