Giới thiệu về Công văn 5644/CT-TTHT năm 2020

Công văn 5644/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản trợ cấp thôi việc và các khoản chi trả cho người lao động sau khi chấm dứt hợp đồng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế và xác định các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định về trợ cấp thôi việc và các khoản trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Theo quy định của Bộ luật Lao động và hướng dẫn tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, chính sách thuế đối với trợ cấp thôi việc được xác định như sau:

• Khi hợp đồng lao động chấm dứt theo đúng quy định pháp luật, người sử dụng lao động có trách nhiệm chi trả trợ cấp thôi việc cho người lao động đã làm việc thường xuyên từ đủ 12 tháng trở lên. Mức trợ cấp mỗi năm làm việc bằng một nửa tháng tiền lương.
• Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác được thực hiện theo đúng quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động (được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế).

- Quy định khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản trợ cấp nằm ngoài quy định pháp luật

Đối với các khoản chi trả cho người lao động khi nghỉ việc nhưng không thuộc phạm vi quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội, việc khấu trừ thuế được thực hiện như sau:

• Trường hợp Công ty chi trả các khoản trợ cấp nằm ngoài quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội cho người lao động sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động, các khoản này được coi là khoản chi khác cho cá nhân không ký hợp đồng lao động.
• Nếu tổng mức chi trả từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả cho người lao động. Quy định này căn cứ theo hướng dẫn tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

- Điều kiện làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN 10%

Trong trường hợp bị khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%, người lao động có thể làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%.
• Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
• Cá nhân làm cam kết phải đã đăng ký thuế và có mã số thuế (MST) tại thời điểm làm cam kết.
• Cá nhân phải tự chịu trách nhiệm về tính trung thực của bản cam kết. Nếu phát hiện có sự gian lận, cá nhân sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Đối với tổ chức chi trả: Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức tạm thời không khấu trừ thuế TNCN. Tuy nhiên, khi kết thúc năm tính thuế, tổ chức vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân này để nộp cho cơ quan thuế.

- Hướng dẫn thực hiện đối với doanh nghiệp

Cục Thuế TP Hà Nội lưu ý Công ty TNHH Công trình Long River và các doanh nghiệp có liên quan cần phân loại rõ ràng các khoản chi trả cho người lao động khi thôi việc:

• Khoản chi đúng quy định của Luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội: Được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Khoản chi ngoài quy định (chi thêm, hỗ trợ thêm sau khi chấm dứt hợp đồng): Phải khấu trừ 10% thuế TNCN nếu khoản chi từ 2.000.000 đồng trở lên, trừ trường hợp người lao động đủ điều kiện làm cam kết theo quy định.
• Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 1 (Cục Thuế TP Hà Nội) để được hướng dẫn và giải quyết kịp thời.