Tóm tắt Công văn 15792/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 15792/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích do người sử dụng lao động chi trả hộ hoặc trả thay cho người lao động.

- Phạm vi áp dụng và đối tượng điều chỉnh

• Áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập và cá nhân người lao động có phát sinh các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.
• Hướng dẫn chi tiết việc phân định các khoản lợi ích được trừ và các khoản lợi ích phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN khi doanh nghiệp thực hiện chi trả hộ các khoản chi phí sinh hoạt, học tập cho người lao động hoặc thân nhân của họ.

- Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí trả thay cho con người lao động

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp) được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại nước ngoài từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ cũng được áp dụng chính sách miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN tương tự như đối với người nước ngoài.
• Các trường hợp phải tính thuế: Khoản chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, hoặc học phí cho các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, học nghề) của cả người lao động Việt Nam và nước ngoài đều không được miễn và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

- Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ và hạch toán chi phí

• Doanh nghiệp thực hiện chi trả hộ học phí phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp do cơ sở giáo dục xuất, ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp trả thay và đích danh tên học sinh là con của người lao động.
• Các khoản chi trả hộ này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp để làm cơ sở tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản chi trả hộ không thuộc diện được miễn thuế trước khi thực hiện chi trả thu nhập.

Lưu ý: Nội dung hướng dẫn tại Công văn này được căn cứ trên các quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế.