Công văn 15788/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, khoản chi hộ mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động. Văn bản này giúp làm rõ các quy định về việc tính thuế hoặc miễn thuế TNCN đối với các khoản chi phí phổ biến như tiền thuê nhà, vé máy bay về phép và học phí cho con em nhân viên nước ngoài.

- Chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả thay

Theo hướng dẫn tại Công văn, trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo cho người lao động thì khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Tuy nhiên, mức tính thuế được giới hạn như sau:

• Số tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) tính vào thu nhập chịu thuế không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Phần chi phí thuê nhà vượt quá ngưỡng 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Doanh nghiệp cần lưu ý hạch toán rõ ràng các khoản chi này và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp để làm cơ sở xác định nghĩa vụ thuế chính xác.

- Quy định miễn thuế TNCN đối với vé máy bay khứ hồi về phép

Đối với khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc người lao động là người Việt Nam làm việc tại nước ngoài, Công văn hướng dẫn cụ thể:

• Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Tần suất được miễn thuế giới hạn tối đa là 01 (một) lần mỗi năm (khứ hồi).
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả nhiều hơn 01 lần về phép trong năm hoặc chi trả cho người thân của người lao động thì các khoản chi vượt mức hoặc chi cho người thân này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi hộ học phí cho con người lao động

Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ được hướng dẫn như sau:

• Được miễn thuế TNCN nếu con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động và được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ thanh toán trực tiếp cho trường học), không chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động.
• Trường hợp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam hoặc chi trả cho các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng) thì không được miễn thuế TNCN.

- Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với các khoản chi hộ

Để các khoản chi hộ nêu trên được xử lý đúng quy định thuế và không bị truy thu khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý bao gồm:

• Hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty có ghi nhận rõ ràng các khoản phúc lợi, chi hộ này.
• Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc chứng từ thanh toán hợp pháp mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp (đối với tiền thuê nhà, học phí).
• Vé máy bay, thẻ lên tàu bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có) đối với khoản chi vé máy bay về phép.