Tóm tắt Công văn 843/CT-TTHT năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn số 843/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc xác định đối tượng chịu thuế, thuế suất và các ưu đãi thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất kinh doanh đặc thù.

Các nội dung chính sách thuế GTGT cốt lõi

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế suất và đối tượng không chịu thuế như sau:

• Xác định đối tượng không chịu thuế GTGT: Hướng dẫn chi tiết về các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính. Đặc biệt lưu ý đến các hoạt động chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài chính, hoặc các sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm đáp ứng đủ điều kiện công nghệ thông tin theo quy định của pháp luật.
• Nguyên tắc áp dụng thuế suất đối với dịch vụ đi kèm: Trường hợp doanh nghiệp thực hiện cung cấp dịch vụ chính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nhưng có phát sinh các dịch vụ hỗ trợ, dịch vụ đi kèm có thu tiền riêng thì các dịch vụ đi kèm này phải chịu thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%) nếu không thuộc danh mục khuyến khích hoặc ưu đãi thuế.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ và hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Chỉ có phần thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT mới được khấu trừ toàn bộ.
• Yêu cầu về hóa đơn, chứng từ: Khi lập hóa đơn cho các hoạt động không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải gạch chéo dòng thuế suất và tiền thuế GTGT trên hóa đơn tự in hoặc hóa đơn điện tử theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế để đảm bảo tính hợp lệ pháp lý.

Cơ sở pháp lý viện dẫn

Các nội dung hướng dẫn tại Công văn 843/CT-TTHT được đối chiếu trực tiếp với các văn bản quy phạm pháp luật cao hơn bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ.
• Các quy định chuyên ngành về công nghệ thông tin, chuyển nhượng vốn hoặc thương mại tùy thuộc vào loại hình dịch vụ cụ thể mà doanh nghiệp truy vấn.

Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại các hợp đồng kinh tế, phân loại chính xác bản chất của từng khoản doanh thu phát sinh để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT. Việc tự ý áp dụng sai đối tượng không chịu thuế hoặc khấu trừ sai thuế đầu vào có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế truy thu, phạt chậm nộp tiền thuế khi thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại đơn vị.