Giới thiệu chung về Công văn 51190/CT-TTHT

Công văn 51190/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp về chính sách thuế. Nội dung trọng tâm của văn bản tập trung hướng dẫn việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi phí thuê nhà cho người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí thuê nhà

Để chi phí thuê nhà cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi phí thuê nhà phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp hóa đơn thuê nhà có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Hợp đồng thuê nhà phải đứng tên doanh nghiệp và doanh nghiệp trực tiếp thực hiện thanh toán tiền thuê nhà cho đơn vị cung cấp dịch vụ.

Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản lợi ích nhà ở

Đối với khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động, việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN được thực hiện như sau:

• Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả hộ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Phần chi phí thuê nhà vượt quá mức 15% tổng thu nhập chịu thuế nêu trên sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn dịch vụ thuê nhà cho người lao động:

• Thuế GTGT đầu vào của dịch vụ thuê nhà cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả được khấu trừ nếu hóa đơn GTGT mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để được áp dụng khấu trừ thuế đầu vào.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 51190/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tối ưu hóa chi phí hợp lý và tránh các rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại các điều khoản trong hợp đồng lao động và hoàn thiện hệ thống chứng từ thanh toán để đảm bảo tính hợp lệ của các khoản chi phí này.