Tóm tắt Công văn 58608/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế đối với hóa đơn

Công văn số 58608/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành ngày 25/08/2017 hướng dẫn về chính sách thuế và việc xử lý hóa đơn viết sai thông tin người mua nhưng ghi đúng mã số thuế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp tháo gỡ vướng mắc khi lập và sử dụng hóa đơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Quy định về việc xử lý hóa đơn ghi sai tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế

• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện hóa đơn có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng ghi đúng mã số thuế của người mua thì các bên thực hiện xử lý theo quy định đơn giản hóa thủ tục.
• Người bán và người mua chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn, trong đó ghi rõ sai sót và nội dung điều chỉnh đúng. Biên bản này phải có chữ ký và đóng dấu của đại diện pháp luật cả hai bên.
• Trong trường hợp này, người bán không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Quy định này giúp giảm thiểu thủ tục hành chính và tránh việc phải xuất lại hóa đơn phức tạp cho doanh nghiệp.

- Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

• Hóa đơn ghi sai tên, địa chỉ nhưng ghi đúng mã số thuế của người mua, sau khi đã thực hiện lập biên bản điều chỉnh theo đúng quy định, vẫn được chấp nhận là chứng từ hợp lệ để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Doanh nghiệp mua hàng phải đảm bảo đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT khác theo quy định pháp luật, bao gồm: có hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Các khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ hóa đơn có sai sót về tên, địa chỉ nhưng đúng mã số thuế (đã được khắc phục bằng biên bản điều chỉnh giữa hai bên) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Yêu cầu bắt buộc là khoản chi này phải thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

- Căn cứ pháp lý áp dụng trong công văn

• Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điểm b Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Căn cứ các quy định chung về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Căn cứ quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Thông tư số 96/2015/TT-BTC.