Tóm tắt Công văn 51185/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành

Công văn số 51185/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí liên quan đến người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, trọng tâm là chi phí vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép.

1. Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí vé máy bay

Theo hướng dẫn tại công văn, khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng trong một trong các hồ sơ sau của doanh nghiệp: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (như vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay - boarding pass, hóa đơn của đại lý bán vé...).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) theo quy định.

2. Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài

Về khoản lợi ích từ vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả, chính sách thuế TNCN được áp dụng phân loại như sau:

• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần. Đối tượng áp dụng quyền lợi này chỉ bao gồm bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho người thân hoặc các thành viên khác trong gia đình của người lao động.
• Trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Các khoản chi vé máy bay phát sinh từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm tính thuế, hoặc chi phí vé máy bay dành cho người thân của người lao động nước ngoài. Các khoản này được coi là lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

3. Các lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi quyết toán thuế

Để đảm bảo tính hợp lệ của các khoản chi phí này khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Hồ sơ chứng minh chuyến đi nghỉ phép phải rõ ràng, bao gồm quyết định nghỉ phép của ban giám đốc hoặc đơn xin nghỉ phép đã được phê duyệt phù hợp với lịch trình ghi trên vé máy bay.
• Thông tin trên vé máy bay và thẻ lên tàu bay phải trùng khớp với thông tin cá nhân của người lao động trên hộ chiếu và hợp đồng lao động đã ký kết.
• Doanh nghiệp cần chủ động xây dựng quy chế nội bộ chặt chẽ, quy định rõ ràng về định mức, điều kiện và thủ tục thanh toán chi phí này để làm cơ sở giải trình vững chắc với cơ quan thuế.