Tóm tắt Công văn 4286/CT-TTHT năm 2020 của Cục Thuế thành phố Hà Nội

Công văn 4286/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh trên địa bàn thực hiện đúng quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử và việc sử dụng hóa đơn điện tử kèm bảng kê. Đây là những nội dung pháp lý quan trọng giúp người nộp thuế tránh các sai sót hành chính và tuân thủ đúng lộ trình chuyển đổi số trong lĩnh vực quản lý thuế.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn điện tử là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn điện tử là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục: Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
• Yêu cầu về ngày lập và ngày ký số: Ngày lập hóa đơn điện tử phải tuân thủ đúng định dạng quy định. Trường hợp ngày ký số trên hóa đơn điện tử khác ngày lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế được xác định theo ngày lập hóa đơn, tuy nhiên doanh nghiệp cần đảm bảo tính đồng bộ và tuân thủ đúng hướng dẫn của cơ quan thuế đối với từng thời kỳ.

- Quy định về việc lập hóa đơn điện tử kèm bảng kê

• Nguyên tắc chung: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua, trong đó phải ghi đầy đủ, chi tiết các nội dung danh mục hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật.
• Không áp dụng bảng kê giấy kèm hóa đơn điện tử: Do đặc thù của hóa đơn điện tử không bị giới hạn về số dòng và số trang hiển thị như hóa đơn giấy truyền thống, doanh nghiệp không được phép lập hóa đơn điện tử chỉ ghi thông tin chung rồi kèm theo bảng kê bằng giấy.
• Giải pháp kỹ thuật khi danh mục hàng hóa quá dài: Người bán phải thể hiện toàn bộ chi tiết danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra trực tiếp trên hóa đơn điện tử. Doanh nghiệp có thể thiết lập hóa đơn điện tử gồm nhiều trang, các trang sau phải hiển thị cùng số hóa đơn, cùng thông tin người bán, người mua và ghi rõ tiếp theo của trang trước để đảm bảo tính liên tục và hợp pháp.

- Khuyến nghị và trách nhiệm của người nộp thuế

• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, nâng cấp hệ thống phần mềm kế toán và phần mềm hóa đơn điện tử đang sử dụng để đảm bảo đáp ứng các tiêu chuẩn kỹ thuật về hiển thị đầy đủ danh mục hàng hóa trên hóa đơn.
• Việc lập hóa đơn sai thời điểm hoặc lập hóa đơn kèm bảng kê không đúng quy định có thể dẫn đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng, tính chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp của bên mua.