Tóm tắt Công văn 83537/CT-TTHT năm 2020 về lập hóa đơn điện tử đối với khách hàng không lấy hóa đơn

Công văn 83537/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn điện tử trong trường hợp người mua hàng không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp thông tin cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và hóa đơn, tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.

1. Nguyên tắc lập hóa đơn khi khách hàng không lấy hóa đơn

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt nghĩa vụ lập hóa đơn. Cụ thể:

• Nghĩa vụ bắt buộc: Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có tổng giá trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, nếu người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có), người bán vẫn phải lập hóa đơn đầy đủ.
• Thông tin trên hóa đơn: Đối với các trường hợp này, trên hóa đơn phải thể hiện rõ nội dung "người mua không lấy hóa đơn" hoặc "người mua không cung cấp thông tin" tại các chỉ tiêu bắt buộc về người mua (tên, địa chỉ, mã số thuế).
• Ký số và truyền dữ liệu: Đối với hóa đơn điện tử, người bán thực hiện ký số trên hóa đơn và gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế hoặc lưu trữ theo đúng quy định về quản lý hóa đơn điện tử hiện hành.

2. Căn cứ pháp lý áp dụng

Hướng dẫn tại Công văn 83537/CT-TTHT được xây dựng dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật về thuế và hóa đơn có hiệu lực tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Thông tư số 39/2014/TT-BTC: Quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, đặc biệt là hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 16 về lập hóa đơn trong trường hợp người mua không lấy hóa đơn.
• Nghị định số 119/2018/NĐ-CP: Quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
• Thông tư số 68/2019/TT-BTC: Hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP về hóa đơn điện tử.

3. Trách nhiệm của doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và tránh các chế tài xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn điện tử phải được lập ngay tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoàn thành dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Khai thuế đầy đủ: Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ doanh thu từ các hóa đơn đã lập, bao gồm cả các hóa đơn mà khách hàng không lấy.
• Lưu trữ dữ liệu an toàn: Dữ liệu hóa đơn điện tử phải được lưu trữ an toàn, bảo mật và sẵn sàng cung cấp khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế có thẩm quyền.