Tóm tắt Công văn 20569/CT-TTHT năm 2019 về lập hóa đơn điện tử đối với khách hàng không lấy hóa đơn

Công văn 20569/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh về việc lập hóa đơn điện tử trong trường hợp người mua hàng không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp thông tin cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế trong quá trình thực hiện các quy định về hóa đơn.

- Nguyên tắc lập hóa đơn điện tử khi khách hàng không lấy hóa đơn

• Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có tổng giá trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người bán phải lập hóa đơn, bao gồm cả trường hợp khách hàng không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp thông tin về tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có).
• Đối với các trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 200.000 đồng, nếu người mua không lấy hóa đơn thì người bán lập bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ theo quy định, cuối ngày lập một hóa đơn điện tử tổng hợp. Tuy nhiên, nếu khách hàng yêu cầu hóa đơn thì người bán vẫn phải lập hóa đơn điện tử riêng cho từng giao dịch bất kể giá trị thanh toán dưới 200.000 đồng.

- Hướng dẫn cách ghi thông tin trên hóa đơn điện tử

• Tại chỉ tiêu "Tên người mua" hoặc "Tên đơn vị": Người bán ghi rõ là "người mua không lấy hóa đơn" hoặc "người mua không cung cấp thông tin" (tùy thuộc vào thực tế giao dịch).
• Tại chỉ tiêu "Mã số thuế" của người mua: Để trống hoặc thực hiện theo hướng dẫn kỹ thuật của hệ thống hóa đơn điện tử đang áp dụng.
• Tại chỉ tiêu "Địa chỉ": Ghi nhận địa chỉ thực tế của người mua (nếu có) hoặc để trống/ghi theo quy định hệ thống đối với khách hàng vãng lai không cung cấp thông tin.

- Trách nhiệm và nghĩa vụ của bên bán hàng

• Người bán có trách nhiệm ký số trên hóa đơn điện tử đã lập cho khách hàng không lấy hóa đơn và thực hiện truyền dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo đúng phương thức và thời gian quy định.
• Hóa đơn điện tử đối với trường hợp khách hàng không lấy hóa đơn vẫn phải được lưu trữ đầy đủ, an toàn trên hệ thống của doanh nghiệp và sẵn sàng xuất trình khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lý thuế.
• Doanh nghiệp không được tự ý gộp nhiều giao dịch riêng lẻ có giá trị từ 200.000 đồng trở lên của nhiều khách hàng không lấy hóa đơn vào chung một hóa đơn cuối ngày, mà phải lập riêng cho từng đơn hàng theo đúng quy định pháp luật.

- Căn cứ pháp lý áp dụng

Công văn này được ban hành dựa trên việc áp dụng các quy định pháp luật thuế tại thời điểm đó, bao gồm: Luật Quản lý thuế, Nghị định số 119/2018/NĐ-CP của Chính phủ về hóa đơn điện tử, Thông tư số 32/2011/TT-BTC hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử, và Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.