Tóm tắt Công văn 2973/CT-TTHT năm 2019 về lập bảng kê danh mục hàng hóa kèm theo hóa đơn điện tử

Công văn 2973/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế trên địa bàn về việc lập bảng kê danh mục hàng hóa, dịch vụ kèm theo hóa đơn điện tử. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế trong quá trình chuyển đổi và áp dụng hóa đơn điện tử theo đúng quy định pháp luật.

Không được lập bảng kê giấy kèm theo hóa đơn điện tử

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, bản chất của hóa đơn điện tử là không bị giới hạn về số dòng hiển thị trên một tờ hóa đơn như hóa đơn giấy tự in hoặc đặt in trước đây. Do đó, cơ quan thuế quy định cụ thể như sau:

• Doanh nghiệp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử thì phải thể hiện đầy đủ danh mục hàng hóa, dịch vụ trên hóa đơn điện tử đó.
• Người bán không được phép lập hóa đơn điện tử chỉ ghi thông tin chung rồi kèm theo bảng kê danh mục hàng hóa bằng giấy (bảng kê giấy) như cách thực hiện đối với hóa đơn giấy trước đây.
• Mọi thông tin về tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất và tiền thuế phải được hiển thị trực tiếp và chi tiết trên hóa đơn điện tử.

Phương án xử lý khi danh mục hàng hóa, dịch vụ có số lượng lớn

Để giải quyết trường hợp doanh nghiệp phát sinh số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra quá nhiều trong một lần giao dịch, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn phương án thực hiện như sau:

• Doanh nghiệp được phép lập hóa đơn điện tử gồm nhiều trang nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ vượt quá khuôn khổ của một trang hóa đơn.
• Các trang tiếp theo của hóa đơn điện tử phải đảm bảo tính liên tục và thống nhất về mặt hiển thị. Cụ thể, các trang sau phải có cùng số hóa đơn, cùng ký hiệu hóa đơn, cùng mẫu số hóa đơn với trang đầu tiên.
• Trên các trang sau của hóa đơn điện tử phải hiển thị rõ dòng chữ bằng tiếng Việt không dấu hoặc có dấu dạng "tiep theo trang truoc - trang X/Y" (trong đó X là số trang hiện tại, Y là tổng số trang) để người mua dễ dàng theo dõi.
• Hóa đơn điện tử nhiều trang phải có đầy đủ chữ ký số của người bán và người mua (nếu có) trên tất cả các trang, hoặc được định dạng hiển thị đồng bộ theo đúng quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Văn bản hướng dẫn này được xây dựng dựa trên các quy định pháp luật về hóa đơn và giao dịch điện tử tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Luật Giao dịch điện tử và các văn bản hướng dẫn thi hành về chữ ký số, thông điệp dữ liệu điện tử.
• Nghị định số 119/2018/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
• Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Ý nghĩa và lưu ý đối với người nộp thuế

Việc tuân thủ quy định không lập bảng kê kèm theo hóa đơn điện tử giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý về thuế, đặc biệt là rủi ro bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào hoặc không chấp nhận chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các hóa đơn lập sai quy cách. Doanh nghiệp cần chủ động nâng cấp, cấu hình lại phần mềm hóa đơn điện tử của đơn vị mình để hỗ trợ tính năng xuất hóa đơn nhiều trang, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ kế toán.