Tổng quan về Công văn 63655/CT-TTHT năm 2018

Công văn 63655/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh về việc lập hóa đơn kèm bảng kê khi bán hàng hóa, dịch vụ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế khi số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra vượt quá số dòng của một tờ hóa đơn.

Quy định về việc lập hóa đơn kèm bảng kê

Theo hướng dẫn tại Công văn 63655/CT-TTHT và các quy định pháp luật về hóa đơn hiện hành, khi bán hàng hóa, dịch vụ có danh mục nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn, người bán có thể lựa chọn lập hóa đơn kèm theo bảng kê chi tiết. Các nguyên tắc cốt lõi bao gồm:

• Nguyên tắc lập hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi rõ nội dung "kèm theo bảng kê số... ngày... tháng... năm...". Chỉ tiêu "Tên hàng hóa, dịch vụ" trên hóa đơn chỉ cần ghi tên gọi chung của nhóm hàng hóa hoặc dịch vụ kèm theo dòng chữ tham chiếu đến bảng kê.
• Chỉ tiêu tài chính trên hóa đơn: Các chỉ tiêu như tổng cộng tiền hàng chưa thuế, thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT), tiền thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán phải được ghi đầy đủ và khớp đúng với số liệu tổng hợp trên bảng kê đi kèm.

Yêu cầu nội dung và hình thức của bảng kê kèm theo

Bảng kê kèm theo hóa đơn là bộ phận không thể tách rời của hóa đơn, do đó phải tuân thủ nghiêm ngặt các yêu cầu về mặt nội dung và hình thức pháp lý:

• Thông tin định danh: Bảng kê phải thể hiện rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán và người mua tương thích hoàn toàn với thông tin ghi trên hóa đơn chính.
• Tiêu đề và liên kết: Phải ghi rõ tiêu đề "Bảng kê kèm theo hóa đơn số... ngày... tháng... năm...".
• Chi tiết hàng hóa, dịch vụ: Bảng kê phải liệt kê chi tiết thứ tự, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và thành tiền của từng mặt hàng.
• Chữ ký xác nhận: Bảng kê phải có đầy đủ chữ ký của người bán và người mua (trừ trường hợp mua hàng qua điện thoại hoặc người mua không lấy hóa đơn thì ký rõ lý do).
• Đóng dấu giáp lai: Trường hợp bảng kê có nhiều trang, các trang phải được đánh số thứ tự liên tục và phải có dấu giáp lai của người bán để đảm bảo tính liên kết, chống giả mạo.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm cốt lõi khi áp dụng hình thức lập hóa đơn kèm bảng kê để tránh rủi ro bị cơ quan thuế xuất toán hoặc xử phạt vi phạm hành chính:

• Bảng kê tự thiết kế phải đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc theo quy định pháp luật về hóa đơn.
• Không được lập bảng kê khống hoặc bảng kê không có hóa đơn gốc đi kèm.
• Đối với hóa đơn điện tử, doanh nghiệp cần hạn chế việc sử dụng bảng kê giấy đi kèm mà nên thể hiện toàn bộ danh mục hàng hóa trên các trang của hóa đơn điện tử theo đúng bản chất của hóa đơn số.