Tổng quan về Công văn 10335/CT-TTHT năm 2020

Công văn 10335/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn đối với các trường hợp cụ thể như hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, hoặc tiêu dùng nội bộ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế hạn chế các sai sót về hóa đơn và thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu

• Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hoặc làm hàng mẫu theo quy định của pháp luật về thương mại, người bán phải lập hóa đơn khi xuất hàng.
• Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, công thức tính và ghi rõ là hàng khuyến mại, hàng quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền.
• Giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu được xác định bằng không (0).
• Trường hợp chương trình khuyến mại không thực hiện đăng ký hoặc thông báo với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại (Sở Công thương) theo quy định, doanh nghiệp phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT như đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra thông thường.

- Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

• Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất dùng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở kinh doanh (tiêu dùng nội bộ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh): Doanh nghiệp không phải lập hóa đơn và không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (ví dụ: xuất cho, tặng, biếu cán bộ công nhân viên, hoặc dùng cho các mục đích cá nhân ngoài sản xuất kinh doanh): Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng.
• Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh là giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng nội bộ.

- Nguyên tắc và thời điểm lập hóa đơn theo quy định

• Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Thời điểm lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Hóa đơn phải được lập theo đúng định dạng, ghi đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc như thông tin người bán, thông tin người mua, tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất và tổng cộng tiền thanh toán.

- Trách nhiệm và lưu ý đối với người nộp thuế

• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các chương trình khuyến mại, quảng cáo để thực hiện đầy đủ thủ tục thông báo/đăng ký với Sở Công thương nhằm được hưởng chính sách thuế GTGT bằng không (0) khi lập hóa đơn.
• Phân biệt rõ ràng giữa hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh và hàng tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh để áp dụng đúng quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế, tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
• Thực hiện lưu trữ, bảo quản hóa đơn chứng từ đầy đủ theo quy định của Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn thi hành để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.