Giới thiệu về Công văn 38258/CT-TTHT năm 2017

Công văn 38258/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn về việc lập hóa đơn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thời điểm lập hóa đơn và xử lý các sai sót phát sinh trong quá trình phát hành hóa đơn, đảm bảo tuân thủ các quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC và Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Quy định về thời điểm lập hóa đơn GTGT

Công văn nhấn mạnh việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn là nghĩa vụ bắt buộc của doanh nghiệp để phản ánh đúng doanh thu và nghĩa vụ thuế phát sinh:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn đã lập có sai sót

Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn chi tiết các phương án xử lý khi doanh nghiệp phát hiện hóa đơn đã lập và giao cho khách hàng có sai sót:

• Trường hợp hóa đơn chưa kê khai thuế: Khi phát hiện hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế có sai sót, các bên phải lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai, sau đó người bán lập lại hóa đơn mới theo đúng quy định.
• Trường hợp hóa đơn đã kê khai thuế: Nếu hóa đơn có sai sót về số lượng, đơn giá, thuế suất, tiền thuế... sau khi các bên đã kê khai thuế, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Đồng thời, người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT cho hóa đơn số, ký hiệu cụ thể.
• Trường hợp sai sót không ảnh hưởng đến số thuế: Đối với các sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng ghi đúng mã số thuế, các bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn mà không cần phải lập hóa đơn điều chỉnh.

Khuyến nghị và lưu ý đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện lập hóa đơn đúng thời điểm để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi lập hóa đơn sai thời điểm. Việc nắm rõ các quy định xử lý hóa đơn sai sót giúp doanh nghiệp chủ động trong việc điều chỉnh số liệu kê khai thuế GTGT đầu ra và đầu vào một cách hợp pháp, tránh các rủi ro bị truy thu thuế và phạt chậm nộp khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.