Công văn 27122/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) và kê khai nộp thuế đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và các đơn vị trực thuộc (chi nhánh). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến hóa đơn chứng từ.

- Nguyên tắc lập hóa đơn GTGT đối với đơn vị trực thuộc

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc lập hóa đơn GTGT đối với các hoạt động giao dịch liên quan đến chi nhánh được thực hiện như sau:

• Trường hợp đơn vị trực thuộc (chi nhánh) trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì chi nhánh phải lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng. Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế của chi nhánh theo đúng quy định.
• Trường hợp Tổng công ty hoặc Văn phòng trụ sở chính ký hợp đồng kinh tế nhưng giao cho đơn vị trực thuộc trực tiếp thực hiện giao hàng, cung ứng dịch vụ: Đơn vị trực thuộc thực hiện xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng hoặc Tổng công ty xuất hóa đơn tùy thuộc vào phương thức hạch toán kế toán và thỏa thuận cụ thể, đảm bảo tính thống nhất giữa doanh thu ghi nhận và hóa đơn xuất ra.
• Hóa đơn sử dụng phải là hóa đơn đã thực hiện thủ tục thông báo phát hành hóa đơn với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC.

- Quy định về kê khai và nộp thuế GTGT

Công văn làm rõ nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT của trụ sở chính và các đơn vị trực thuộc:

• Đối với chi nhánh hạch toán độc lập: Chi nhánh trực tiếp kê khai, nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
• Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi đóng trụ sở chính: Chi nhánh phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh. Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính.
• Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính cho cả các đơn vị trực thuộc này.

- Các lưu ý quan trọng khi thực hiện khai thuế và xuất hóa đơn

Để đảm bảo tính hợp pháp của hóa đơn và số thuế đã kê khai, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác, trung thực của việc xác định đối tượng xuất hóa đơn và kê khai thuế giữa trụ sở chính và các chi nhánh trực thuộc.
• Mọi hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, không đúng đối tượng hoặc kê khai sai lệch doanh thu giữa các đơn vị trong hệ thống đều bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định hiện hành.
• Doanh nghiệp cần thường xuyên đối chiếu số liệu giữa sổ sách kế toán của trụ sở chính và chi nhánh để đảm bảo tính thống nhất khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.