Tóm tắt Công văn 6996/CT-HTr năm 2015 về lập hóa đơn và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng

Công văn 6996/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, tài sản hoặc các hoạt động kinh doanh đặc thù. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này.

1. Quy định về kê khai, nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội dựa trên các văn bản pháp luật về thuế GTGT hiện hành, chính sách thuế đối với hoạt động chuyển nhượng dự án được quy định cụ thể như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Dự án đầu tư được chuyển nhượng giữa các doanh nghiệp, hợp tác xã với mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trong trường hợp này, bên chuyển nhượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với giá trị dự án chuyển nhượng.
• Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Nếu việc chuyển nhượng dự án không đáp ứng các điều kiện nêu trên (ví dụ: chuyển nhượng cho cá nhân, tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, hoặc chuyển nhượng dự án không nhằm mục đích tiếp tục sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT), bên chuyển nhượng phải kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).

2. Hướng dẫn lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng

Việc lập hóa đơn đối với các giao dịch chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc tài sản được thực hiện nghiêm ngặt theo quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

• Đối với trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp chuyển nhượng vẫn phải lập hóa đơn GTGT giao cho bên nhận chuyển nhượng. Trên hóa đơn GTGT, dòng giá bán là giá chuyển nhượng chưa có thuế GTGT; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Đối với trường hợp phải kê khai, nộp thuế GTGT: Doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn GTGT như thông thường, ghi rõ giá bán chưa thuế, thuế suất thuế GTGT tương ứng và tổng cộng tiền thanh toán.

3. Nghĩa vụ kê khai thuế của bên nhận chuyển nhượng

Bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc tài sản có trách nhiệm thực hiện các thủ tục thuế liên quan:

• Sử dụng hóa đơn nhận được từ bên chuyển nhượng để hạch toán tăng tài sản, giá trị dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về kế toán và thuế.
• Trường hợp hóa đơn thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, bên nhận chuyển nhượng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào (do trên hóa đơn không có dòng thuế GTGT).
• Trường hợp hóa đơn có thuế GTGT (đối với các giao dịch phải chịu thuế), bên nhận chuyển nhượng được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế theo quy định (có hóa đơn hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên).

4. Lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

Doanh nghiệp cần lưu ý xác định rõ đối tượng nhận chuyển nhượng và mục đích của việc chuyển nhượng để áp dụng đúng chính sách thuế, tránh việc lập hóa đơn sai quy định dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và truy thu thuế.