Tổng quan về Công văn 1399/TCT-KK năm 2020

Công văn 1399/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về chính sách và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý, kê khai, bù trừ và thực hiện hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư mới theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

1. Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo nội dung hướng dẫn, cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính) đang trong giai đoạn đầu tư sẽ được hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Dự án đầu tư phải là dự án mới, đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT.

2. Nguyên tắc bù trừ và hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư

Công văn hướng dẫn chi tiết về cơ chế bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện:

• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (kê khai trên Mẫu số 01/GTGT).
• Số thuế GTGT tối đa của dự án đầu tư được bù trừ bằng với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của trụ sở chính.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư theo quy định.

3. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế lưu ý các trường hợp dự án đầu tư không được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

4. Hướng dẫn thực hiện kê khai và nộp hồ sơ hoàn thuế

Để đảm bảo quyền lợi hoàn thuế, người nộp thuế cần tuân thủ nghiêm ngặt quy trình kê khai:

• Thực hiện lập hồ sơ khai thuế GTGT cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có dự án đầu tư hoặc nơi đóng trụ sở chính (tùy thuộc vào địa bàn thực hiện dự án).
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của các hóa đơn, chứng từ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư.