Giới thiệu về Công văn 1302/TCT-CS năm 2020

Công văn 1302/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định điều kiện, đối tượng và thủ tục hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng.

Các nội dung cốt lõi về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

1. Đối tượng và điều kiện được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Theo hướng dẫn, cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính sẽ được xem xét hoàn thuế nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư và có số thuế GTGT đầu vào lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư (có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyết định chủ trương đầu tư nếu thuộc diện phải thực hiện các thủ tục này).

2. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không được hoàn thuế GTGT mà phải chuyển kỳ sau để tiếp tục khấu trừ, bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
• Dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định theo quy định của pháp luật.

3. Hướng dẫn về kê khai và bù trừ thuế GTGT dự án đầu tư

Về nguyên tắc kê khai và bù trừ thuế, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể:

• Cơ sở kinh doanh phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) và thực hiện bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có).
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế

Công văn 1302/TCT-CS giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế giữa các cơ quan thuế địa phương, hạn chế rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện dự án đầu tư. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ hồ sơ pháp lý của dự án, tiến độ góp vốn điều lệ và các điều kiện kinh doanh đặc thù để đảm bảo quyền lợi hoàn thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật.