Tổng quan về Công văn 1220/TCT-CS năm 2020

Công văn 1220/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư nhà máy thủy điện. Đây là văn bản quan trọng giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư xây dựng nhà máy thủy điện tại địa bàn khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở chính.

Kê khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn tại Công văn 1220/TCT-CS và các quy định pháp luật liên quan về thuế GTGT, việc kê khai thuế đối với dự án đầu tư nhà máy thủy điện được thực hiện như sau:

• Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư mới tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì người nộp thuế phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có) tại trụ sở chính.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì sẽ được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư theo quy định.

Điều kiện và nguyên tắc hoàn thuế giá trị gia tăng

Để được giải quyết hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư nhà máy thủy điện, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Về vốn điều lệ: Cơ sở kinh doanh phải góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp. Trường hợp chưa góp đủ vốn điều lệ thì không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.
• Giấy phép hoạt động: Dự án đầu tư phải có đầy đủ giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép xây dựng hoặc các giấy tờ pháp lý tương đương theo quy định của pháp luật về đầu tư và xây dựng.
• Ngành nghề kinh doanh: Dự án đầu tư không thuộc trường hợp dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định.
• Tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư không thuộc trường hợp dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên. Đối với nhà máy thủy điện, hoạt động phát điện không thuộc nhóm khai thác tài nguyên khoáng sản bị hạn chế hoàn thuế này.

Phương án xử lý số thuế giá trị gia tăng đầu vào tích lũy

Công văn 1220/TCT-CS làm rõ phương thức xử lý số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng nhà máy thủy điện:

• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phát sinh trong giai đoạn đầu tư phải được kê khai, phân bổ và kết chuyển đúng quy định.
• Trường hợp dự án đầu tư kéo dài qua nhiều kỳ tính thuế, doanh nghiệp tiếp tục lũy kế số thuế GTGT đầu vào để bù trừ hoặc đề nghị hoàn thuế khi đạt ngưỡng 300 triệu đồng.
• Cơ quan thuế địa phương nơi quản lý dự án đầu tư hoặc nơi đóng trụ sở chính có trách nhiệm phối hợp kiểm tra, đối chiếu số liệu để đảm bảo tính chính xác, tránh hoàn thuế trùng lặp hoặc hoàn thuế sai đối tượng.