Giới thiệu về Công văn 1393/TCT-KK năm 2020

Công văn 1393/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế theo đúng quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Các nội dung cốt lõi về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

- Đối tượng và điều kiện được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng được xét hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ và hoàn thuế theo quy định.
• Dự án đầu tư phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế.
• Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho dự án đầu tư lũy kế từ khi bắt đầu đầu tư đến kỳ đề nghị hoàn thuế phải đạt từ 300 triệu đồng trở lên.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và có tài khoản ngân hàng đăng ký với cơ quan thuế.

- Quy định về việc góp vốn điều lệ đối với dự án đầu tư

• Một trong những điều kiện tiên quyết để được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư là doanh nghiệp phải góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư nhưng chưa góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký thì không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư đó. Số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn này sẽ được chuyển sang kỳ sau để tiếp tục khấu trừ.
• Việc kiểm tra tiến độ góp vốn điều lệ được thực hiện căn cứ vào giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, điều lệ công ty và các chứng từ góp vốn thực tế của các thành viên sáng lập hoặc cổ đông.

- Các trường hợp dự án đầu tư không được hoàn thuế GTGT

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.
• Dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định hoặc dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, cho thuê không thuộc tài sản cố định của doanh nghiệp.

- Hướng dẫn xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT tại cơ quan thuế

• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, phân loại và kiểm tra hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của người nộp thuế theo đúng quy trình quản lý hoàn thuế.
• Đối với các hồ sơ hoàn thuế thuộc diện "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau", cơ quan thuế phải thực hiện kiểm tra thực tế tại trụ sở người nộp thuế để xác định tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn, chứng từ, tiến độ góp vốn và việc đáp ứng các điều kiện về dự án đầu tư.
• Đối với các hồ sơ thuộc diện "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau", cơ quan thuế thực hiện đối chiếu nhanh thông tin trên hệ thống dữ liệu và ban hành quyết định hoàn thuế trong thời hạn quy định, sau đó tiến hành thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch rủi ro.
• Trường hợp phát hiện doanh nghiệp kê khai không đúng quy định hoặc không đủ điều kiện hoàn thuế, cơ quan thuế sẽ ban hành thông báo không được hoàn thuế và hướng dẫn doanh nghiệp điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào tương ứng.

Đánh giá và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 1393/TCT-KK năm 2020 tái khẳng định quan điểm nhất quán của Tổng cục Thuế trong việc siết chặt quản lý hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, đặc biệt là điều kiện về vốn điều lệ và giấy phép đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát tiến độ góp vốn của các thành viên, hoàn thiện các thủ tục pháp lý liên quan đến dự án đầu tư và lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đảm bảo quá trình hoàn thuế diễn ra thuận lợi, tránh rủi ro bị truy thu hoặc từ chối hoàn thuế.