Giới thiệu chung về Công văn 983/TCT-KK

Công văn 983/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 12/03/2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương về việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này làm rõ các điều kiện, thủ tục và các trường hợp không được hoàn thuế GTGT nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Các nội dung trọng tâm về hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Công văn 983/TCT-KK tập trung phân tích và hướng dẫn các điều kiện cốt lõi để một dự án đầu tư được chấp thuận hoàn thuế GTGT, cụ thể bao gồm các nội dung sau:

• Điều kiện về việc góp vốn điều lệ: Một trong những điều kiện tiên quyết để được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư là doanh nghiệp phải thực hiện góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật. Nếu cơ sở kinh doanh chưa góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký thì không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư. Quy định này nhằm đảm bảo tính trung thực và năng lực tài chính của chủ đầu tư.
• Điều kiện về giấy phép đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện: Đối với các dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện, doanh nghiệp chỉ được hoàn thuế GTGT khi đã được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hoặc có văn bản chấp thuận, cho phép của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
• Kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư: Doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố thì phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư. Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trước khi xác định số thuế được hoàn.
• Xử lý đối với dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định: Trường hợp dự án đầu tư bị hủy bỏ, không tiếp tục thực hiện hoặc không hình thành tài sản cố định, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai điều chỉnh, nộp lại số thuế GTGT đã được hoàn hoặc không được kết chuyển số thuế GTGT đầu vào của dự án đó vào số thuế được khấu trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh.

Căn cứ pháp lý áp dụng trong Công văn 983/TCT-KK

Để đưa ra các hướng dẫn trên, Tổng cục Thuế đã căn cứ vào hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế hiện hành, bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng: Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.
• Nghị định của Chính phủ: Nghị định số 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.
• Thông tư của Bộ Tài chính: Thông tư số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn nghị định số 100/2016/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho Cơ quan Thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của từng hồ sơ hoàn thuế cụ thể để kiểm tra, đối chiếu:

• Kiểm tra hồ sơ pháp lý: Xác định rõ tính hợp pháp của dự án đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp và tiến độ góp vốn thực tế của các thành viên sáng lập.
• Giám sát thực tế dự án: Đánh giá tiến độ triển khai dự án đầu tư, việc mua sắm máy móc, thiết bị và xây dựng nhà xưởng để đảm bảo dự án có thật và đang được triển khai theo đúng quy định.
• Xử lý nghiêm sai phạm: Trường hợp phát hiện doanh nghiệp có hành vi gian lận, khai khống hồ sơ hoàn thuế hoặc không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật quản lý thuế.