Tóm tắt Công văn 8196/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi học phí cho con người lao động

Công văn 8196/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí phúc lợi cho nhân viên.

1. Quy định về khoản học phí không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành (đặc biệt là Thông tư 111/2013/TT-BTC), khoản tiền học phí cho con của người lao động do người sử dụng lao động trả thay được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đối tượng áp dụng: Khoản học phí trả hộ cho con của người lao động nước ngoài đang làm việc và học tập tại Việt Nam; hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc và học tập tại nước ngoài.
• Bậc học áp dụng: Chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông (bao gồm cả trường công lập và trường tư thục).
• Chứng từ yêu cầu: Khoản chi trả hộ phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, ghi rõ tên, địa chỉ và mã số thuế của đơn vị sử dụng lao động (doanh nghiệp trả hộ).

2. Các trường hợp học phí phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Công văn cũng làm rõ các trường hợp không được miễn thuế TNCN, nghĩa là khoản chi trả hộ này phải cộng vào thu nhập chịu thuế của người lao động để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần:

• Học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập trong nước thì khoản chi này vẫn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động đó.
• Học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại nước ngoài: Khoản chi này không thuộc diện được miễn trừ thuế TNCN.
• Các bậc học khác: Khoản học phí chi trả hộ cho các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như cao đẳng, đại học, cao học, học nghề...) của con người lao động (cả Việt Nam và nước ngoài) đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

3. Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp và người lao động

Để đảm bảo tính hợp lệ khi quyết toán thuế và tránh bị truy thu, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Hợp đồng lao động: Khoản phúc lợi chi trả học phí hộ cho con người lao động cần được quy định rõ ràng trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của công ty.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh mối quan hệ nhân thân (giấy khai sinh, sổ hộ khẩu hoặc các giấy tờ tương đương), quyết định tiếp nhận học của nhà trường và các chứng từ thanh toán học phí trực tiếp từ doanh nghiệp cho nhà trường.