Tóm tắt Công văn 7956/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 7956/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và quyết toán thuế TNCN cho nhân viên.

1. Quy định về học phí cho con của người lao động nước ngoài tại Việt Nam

Theo hướng dẫn tại Công văn 7956/CT-TTHT và các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài được xử lý như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục) sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc thanh toán trực tiếp cho nhà trường (hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu thuộc diện phải thanh toán không dùng tiền mặt) và hợp đồng lao động có ghi rõ khoản phúc lợi này.
• Trường hợp không được miễn thuế: Nếu doanh nghiệp chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động để tự đóng học phí, hoặc chi trả cho các bậc học khác ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng), khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Quy định về học phí cho con của người lao động Việt Nam

Đối với người lao động Việt Nam, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí do công ty chi trả hộ có sự khác biệt rõ rệt:

• Học tập tại Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, khoản tiền này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định về tiền lương, tiền công.
• Học tập tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài, học tập tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ thì mới thuộc đối tượng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

3. Lưu ý đối với doanh nghiệp khi quyết toán thuế

Để đảm bảo tính hợp pháp và tối ưu hóa chi phí cho doanh nghiệp cũng như người lao động, các tổ chức chi trả thu nhập cần lưu ý:

• Rà soát kỹ lưỡng đối tượng thụ hưởng (người lao động nước ngoài hay người lao động Việt Nam) và địa điểm học tập của con em họ để áp dụng đúng chính sách thuế.
• Quy định rõ ràng các khoản phúc lợi về học phí trong Thỏa ước lao động tập thể, Hợp đồng lao động hoặc Quy chế tài chính của công ty.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ học tập của học sinh (giấy khai sinh, thẻ học sinh hoặc xác nhận của nhà trường) cùng với hóa đơn học phí mang tên công ty để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.