Tóm tắt Công văn 8037/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 8037/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam.

1. Quy định về thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 8037/CT-TTHT và các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài do doanh nghiệp trả thay được xử lý như sau:

• Trường hợp được miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi trả hộ này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và ghi rõ tên học sinh là con của người lao động nước ngoài.
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động nước ngoài học đại học, cao đẳng hoặc các bậc học khác ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông, hoặc học tại nước ngoài, thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Quy định về thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam

Đối với người lao động Việt Nam, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí do doanh nghiệp chi trả hộ được phân biệt dựa trên nơi làm việc và nơi học tập của con em họ:

• Người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tập tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Người lao động Việt Nam làm việc tại Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam (ở bất kỳ cấp học nào), khoản chi này không được miễn thuế và phải tính gộp vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

3. Hồ sơ và chứng từ chứng minh để được miễn thuế TNCN

Để đảm bảo khoản chi phí học phí trả thay được trừ khi tính thuế TNCN (đối với các trường hợp đủ điều kiện miễn thuế), doanh nghiệp và người lao động cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ sau:

• Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể có ghi rõ điều khoản doanh nghiệp hỗ trợ hoặc chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động từ bậc mầm non đến trung học phổ thông.
• Giấy khai sinh, sổ hộ khẩu hoặc các giấy tờ pháp lý khác chứng minh quan hệ cha/mẹ - con giữa người lao động và học sinh.
• Hóa đơn, chứng từ thu học phí của nhà trường xuất cho doanh nghiệp (thông tin trên hóa đơn phải thể hiện rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và tên của học sinh được thụ hưởng).

4. Lưu ý đối với doanh nghiệp khi quyết toán thuế

Doanh nghiệp cần phân loại rõ đối tượng người lao động (nước ngoài hay Việt Nam) và địa điểm học tập của con người lao động để áp dụng đúng chính sách thuế. Việc hạch toán sai hoặc thiếu chứng từ hợp lệ có thể dẫn đến việc bị truy thu thuế TNCN và phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.