Giới thiệu về Công văn 8198/CT-TTHT năm 2017

Công văn 8198/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Cụ thể, văn bản tập trung giải quyết vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc xác định thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ.

Nội dung quy định cốt lõi về Thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi học phí

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành (đặc biệt là Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính), Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết việc xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền học phí do người sử dụng lao động thanh toán hộ như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ thanh toán thực tế giữa doanh nghiệp với nhà trường) sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc và học tập tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ thanh toán thực tế) cũng được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Các trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, hoặc chi trả học phí cho các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, cao học), hoặc chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động tự đóng học phí thì toàn bộ các khoản chi này đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Điều kiện để khoản chi học phí không tính vào thu nhập chịu thuế

Để doanh nghiệp được loại trừ khoản chi học phí này ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, cần phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về hồ sơ pháp lý:

• Khoản chi trả hộ học phí phải được quy định cụ thể trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí phải được xuất trực tiếp từ cơ sở giáo dục (trường học) cho doanh nghiệp (ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp) và ghi rõ thông tin học sinh là con của người lao động.
• Bậc học của con người lao động phải nằm trong phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam hoặc nước sở tại.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 8198/CT-TTHT giúp làm rõ ranh giới giữa khoản phúc lợi không chịu thuế và khoản thu nhập chịu thuế, từ đó hỗ trợ bộ phận kế toán của các doanh nghiệp tránh được các sai sót khi khấu trừ thuế TNCN hàng tháng và quyết toán thuế TNCN hàng năm. Doanh nghiệp cần lưu ý kiểm tra kỹ lưỡng đối tượng thụ hưởng, bậc học và tính hợp pháp của các chứng từ thanh toán học phí để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế.