Giới thiệu về Công văn 7944/CT-TTHT năm 2017

Công văn 7944/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài. Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc phổ biến của doanh nghiệp về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài và chi phí vé máy bay về phép.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, khoản chi phí học phí do doanh nghiệp thanh toán hộ cho con của người lao động nước ngoài được xác định như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được miễn thuế TNCN. Khoản chi này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Các trường hợp phải tính thuế TNCN: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học đại học, cao đẳng hoặc các bậc học cao hơn, hoặc chi trả học phí cho con người lao động học tập tại nước ngoài thì khoản chi này không được miễn thuế và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải xuất trình được hợp đồng lao động có thỏa thuận về khoản chi hộ học phí, hóa đơn thu tiền học phí của cơ sở giáo dục tại Việt Nam mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và ghi rõ họ tên học sinh là con của người lao động nước ngoài.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay về phép

Đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài, Công văn hướng dẫn chi tiết:

• Mức khống chế miễn thuế: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước phép 01 lần trong năm được miễn thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Nội dung chi trả vé máy bay về phép phải được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp. Vé máy bay phải thể hiện đúng hành trình khứ hồi từ Việt Nam về quốc gia nơi người lao động mang quốc tịch hoặc nơi gia đình người lao động đang sinh sống và ngược lại.
• Trường hợp không được miễn thuế: Nếu doanh nghiệp chi trả hộ tiền vé máy bay từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm tính thuế, hoặc chi trả vé máy bay cho người thân, thành viên gia đình đi cùng người lao động nước ngoài, thì toàn bộ các khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc khấu trừ và quyết toán thuế

Doanh nghiệp có nghĩa vụ theo dõi, tập hợp đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp đối với các khoản chi hộ nêu trên. Khi thực hiện chi trả thu nhập, doanh nghiệp phải phân loại chính xác khoản thu nhập được miễn thuế và khoản thu nhập chịu thuế để thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo đúng quy định trước khi chi trả cho người lao động, đồng thời thực hiện khai quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động theo ủy quyền nếu đủ điều kiện.