Tổng quan về Công văn 8187/CT-TTHT năm 2017

Công văn 8187/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế TNCN liên quan đến học phí, thẻ hội viên và các khoản chi phí đào tạo.

- Quy định về thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động

Khoản chi học phí do người sử dụng lao động chi trả thay cho con của người lao động được phân loại cụ thể như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con học tại Việt Nam theo học bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ (căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ thanh toán thực tế) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động là người Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con học tại nước ngoài theo học bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cũng được miễn thuế TNCN theo quy định tương tự.
• Các trường hợp tính thuế: Nếu doanh nghiệp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, hoặc chi trả học phí cho các bậc học cao đẳng, đại học trở lên của con người lao động (cả nước ngoài và Việt Nam), thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Quy định về thuế TNCN đối với chi phí thẻ hội viên (Golf, Tennis, Câu lạc bộ)

Chính sách thuế TNCN đối với các khoản chi phí mua hoặc sử dụng thẻ hội viên được xác định dựa trên đối tượng thụ hưởng cụ thể:

• Trường hợp thẻ ghi đích danh cá nhân: Nếu thẻ hội viên (như thẻ chơi golf, tennis, thẻ câu lạc bộ thể thao, văn nghệ, chăm sóc sức khỏe...) ghi rõ tên cá nhân người lao động được sử dụng, toàn bộ chi phí mua thẻ và phí dịch vụ phát sinh liên quan do doanh nghiệp chi trả thay sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.
• Trường hợp thẻ sử dụng chung cho tập thể: Nếu thẻ hội viên được mua dưới tên của tổ chức, doanh nghiệp và được sử dụng chung cho tập thể người lao động (không đích danh bất kỳ cá nhân nào), khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Quy định về thuế TNCN đối với chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề

Khoản chi phí đào tạo do doanh nghiệp thanh toán nhằm nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động được hướng dẫn như sau:

• Chi phí đào tạo phù hợp với chuyên môn, nghiệp vụ: Khi doanh nghiệp cử người lao động đi học, đào tạo nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp hoặc theo kế hoạch đào tạo của đơn vị, khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí đào tạo không liên quan đến chuyên môn: Trường hợp doanh nghiệp hỗ trợ chi phí cho người lao động tham gia các khóa học không liên quan đến công việc chuyên môn hoặc không nằm trong kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp, khoản chi này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 8187/CT-TTHT giúp làm rõ ranh giới giữa các khoản chi phí phúc lợi mang tính chất tập thể và các khoản lợi ích mang tính chất cá nhân. Để đảm bảo tính hợp pháp và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xây dựng quy chế tài chính, quy chế nội bộ hoặc hợp đồng lao động rõ ràng, quy định cụ thể các khoản phúc lợi, học phí, đào tạo được hưởng.
• Lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ ghi tên doanh nghiệp đối với các khoản chi tập thể để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế.
• Phân bổ chính xác các khoản chi đích danh cho từng cá nhân để thực hiện khấu trừ thuế TNCN đúng quy định pháp luật.