Tóm tắt Công văn 9095/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 9095/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phúc lợi, cụ thể là chi phí mua vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài.

Quy định về thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay về phép

Căn cứ theo các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN (đặc biệt là Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính), Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết việc xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi vé máy bay như sau:

• Khoản chi được miễn thuế TNCN: Chi phí mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép 01 (một) lần trong năm. Khoản chi này được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng miễn thuế: Quy định về việc chi trả vé máy bay về phép phải được ghi nhận cụ thể trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp. Đồng thời, doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, chứng từ thanh toán theo quy định để chứng minh khoản chi thực tế này.
• Các trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN:
  • Khoản chi vé máy bay khứ hồi về phép phát sinh từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm tính thuế của người lao động nước ngoài.
  • Khoản chi vé máy bay khứ hồi cho thân nhân (vợ, chồng, con cái, cha mẹ...) của người lao động nước ngoài đi cùng hoặc về nước nghỉ phép.
  • Các khoản chi phí đi lại khác không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hoặc không đúng với chế độ nghỉ phép năm được quy định.

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và hạn chế rủi ro bị truy thu khi thanh tra, kiểm tra thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các nội dung sau:

• Hoàn thiện hồ sơ pháp lý: Doanh nghiệp cần rà soát và quy định rõ ràng điều khoản về vé máy bay khứ hồi về phép năm cho người lao động nước ngoài trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Lưu trữ chứng từ đầy đủ: Doanh nghiệp phải lưu giữ đầy đủ cuống vé máy bay (hoặc vé điện tử), hóa đơn tài chính của đại lý bán vé, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) và quyết định phê duyệt nghỉ phép của ban giám đốc.
• Khấu trừ thuế đúng quy định: Đối với các khoản chi không thuộc diện được miễn thuế, doanh nghiệp có trách nhiệm cộng gộp vào thu nhập chịu thuế trong tháng phát sinh chi phí để thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần (đối với cá nhân cư trú) hoặc thuế suất 20% (đối với cá nhân không cư trú).