Giới thiệu về Công văn 8176/CT-TTHT năm 2017

Công văn 8176/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích do doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động. Trọng tâm của công văn xoay quanh việc xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam.

Chính sách thuế TNCN đối với tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn và các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN, chính sách đối với khoản chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài được quy định cụ thể như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Hình thức thanh toán bắt buộc: Doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (trường học) nơi con của người lao động đang theo học. Khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và ghi rõ thông tin học sinh là con của người lao động nước ngoài.
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp không thanh toán trực tiếp cho nhà trường mà chi trả khoản tiền này trực tiếp cho người lao động (dưới dạng tiền mặt hoặc chuyển khoản vào tài khoản cá nhân) để người lao động tự đóng học phí, thì khoản thu nhập này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam

Khác với người lao động nước ngoài, chính sách thuế TNCN đối với người lao động Việt Nam có sự phân biệt rõ rệt:

• Không được miễn thuế: Khoản tiền học phí do doanh nghiệp chi trả hộ hoặc thanh toán thay cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam (ở bất kỳ cấp học nào) đều không thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN.
• Nghĩa vụ kê khai: Toàn bộ khoản tiền học phí do doanh nghiệp trả thay này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động Việt Nam để thực hiện khấu trừ và nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Nội dung hướng dẫn tại Công văn 8176/CT-TTHT dựa trên các quy định pháp lý cốt lõi sau:

• Tiết g.7 Điểm g Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN và các khoản được trừ, miễn trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
• Các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về quản lý thuế và thuế thu nhập cá nhân tại thời điểm ban hành.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ bao gồm hợp đồng lao động (trong đó có thỏa thuận về việc chi trả hộ học phí), hóa đơn tài chính từ nhà trường mang tên công ty và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế.