Tóm tắt Công văn 8230/CT-TTHT năm 2017 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 8230/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, chi phí do người sử dụng lao động chi trả hộ hoặc thanh toán thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định chính xác nghĩa vụ thuế đối với các khoản phúc lợi ngoài tiền lương.

Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn bao gồm:

• Chính sách thuế đối với tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay: Khoản tiền thuê nhà, tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Thuế TNCN đối với khoản học phí cho con của người lao động: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc và học tập ở nước ngoài học tại nước ngoài từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ được miễn thuế TNCN (không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động).
• Chi phí vé máy bay khứ hồi về phép: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN. Quy định này yêu cầu phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ và được ghi nhận rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền: Đối với các khoản lợi ích khác do người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động không thuộc các trường hợp được miễn thuế nêu trên thì đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để thực hiện kê khai, khấu trừ theo quy định.

Lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp:

Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng các khoản chi trả hộ cho người lao động với quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và hướng dẫn cụ thể tại Công văn này để thực hiện khấu trừ thuế TNCN chính xác. Việc hạch toán đúng tính chất của từng khoản chi không chỉ đảm bảo quyền lợi cho người lao động mà còn giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.